Odklad okamžiku zdanění příjmu zaměstnance z titulu zaměstnaneckých akciových a opčních plánů

O připravovaných změnách v daňovém režimu zaměstnaneckých akcií, podílů a opcí jsme již avizovali v únorovém newsletteru.

Od roku 2024 platí nová pravidla pro zdanění akcií nebo podílů, které zaměstnanci získávají v rámci zaměstnaneckých akciových či opčních plánů. Tato změna umožňuje odložit zdanění těchto příjmů – tedy neplatit daň hned při získání akcie nebo opce, ale až později, například při jejím prodeji. Tato možnost platí i v případech, kdy akcii poskytne mateřská nebo dceřiná firma zaměstnavatele.

Možnost volby pro rok 2024

Původně nová pravidla začala platit už od 1. 1. 2024. Někteří zaměstnavatelé ale chtěli mít možnost postupovat podle staré právní úpravy platné do 31. 12. 2023. Ministerstvo financí jim vyhovělo, a proto byl zákon upraven. Novela č. 84/2025 Sb. zavedla možnost volby – zaměstnavatel si může zvolit, zda zdaní příjem zaměstnance podle nových nebo starých pravidel.

Tuto volbu musí zaměstnavatel nahlásit finančnímu úřadu do 20. dne následujícího měsíce, ve kterém zaměstnanec akcii nebo opci získal. Pokud byla akcie/opce získaná před 1. 4. 2025 (dnem účinnosti novely), je třeba oznámení o volbě podat nejpozději do 2. června 2025.

Co když zaměstnavatel nic neoznámí?

Pak se bude mít za to, že příjem byl zúčtován v květnu 2025 a zdaní se podle pravidel platných v roce 2025 (bez odkladu).

Informace pamatuje i na případy, kdy příjem daní sám zaměstnanec v rámci svého přiznání. Pokud zaměstnavatel nezvolí nový režim (neoznámí), může zaměstnanec příjem uvést do daňového přiznání za rok 2024 a postupovat podle starých pravidel.

Sociální a zdravotní pojištění

Podobný systém voleb byl zaveden i pro odvody na sociální a zdravotní pojištění. Ale pozor – Česká správa sociálního zabezpečení neakceptuje zpětné uplatnění starých pravidel, takže dopady mohou být jiné než u daně z příjmu. Ministerstvo zdravotnictví naopak přístup finanční správy podporuje.