Podnikatelé, zkontrolujte si přijaté faktury
Od začátku roku 2025 platí pro podnikatele nová povinnost týkající se DPH. Pokud firma nezaplatí přijatou fakturu do šesti měsíců od její splatnosti, musí vrátit odpočet DPH, který si původně uplatnila. Jinými slovy – jestli od ledna dlužíte, v srpnu vracíte DPH. Toto pravidlo se týká pouze faktur s plněním od 1. ledna 2025, starší závazky se tímto způsobem neřeší.
Princip funguje jednoduše – faktura musí být uhrazena nejpozději do konce šestého měsíce po měsíci splatnosti. Jestliže k úhradě nedojde, podnikatel musí opravit svůj odpočet a DPH vrátit ve výkazu za období, kdy tato lhůta vypršela.
Příklad: faktura splatná 20. ledna 2025 musí být zaplacena do 31. července 2025. Pokud není, odpočet se vrací v přiznání za červenec, které se podává do 25. srpna. Měsíční plátci tedy narazí na tuto povinnost poprvé v srpnu 2025, čtvrtletní plátci v říjnu 2025 při přiznání za třetí čtvrtletí.
Pozitivní je, že pokud podnikatel fakturu později uhradí, nárok na odpočet se mu vrátí. Uplatnit ho ale může až za období, ve kterém skutečně zaplatil. Výjimky existují například u plnění v režimu přenesené daňové povinnosti (tzv. reverse charge), jako jsou stavební práce nebo nákupy ze zahraničí. U čtvrtletních plátců pak platí, že pokud závazek stihnou zaplatit ještě během onoho čtvrtletí, kdy končí šestiměsíční lhůta, povinnost vrácení odpočtu vůbec nevznikne.
Pro firmy z toho plyne jasný závěr: je potřeba pečlivě hlídat splatnosti faktur, mít v pořádku evidenci závazků a podle toho řídit firemní cash-flow.
Novinka sice znamená více administrativy, ale správným nastavením kontroly faktur se dá předejít tomu, aby se vracení odpočtu DPH stalo pravidlem.
S touto právní úpravou se pojí i další praktické důsledky. Jde zejména o zvláštní režim vykazování vrácené DPH z neuhrazených závazků a jejího následného uplatnění zpět v daňovém přiznání k DPH a v kontrolním hlášení. Metodická Informace GFŘ k aplikaci § 74b zákona o DPH podrobně popisuje nejen samotný postup, ale řeší také specifika u čtvrtletních plátců, modelové situace souběhu s krácením odpočtu a další navazující případy. Od 1. 7. 2025 je tato informace dostupná na webových stránkách Finanční správy.
Michal Nebila
daňový poradce
michal.nebila@nsgmorison.cz
tel. + 420 224 800 930
tel. + 731 681 884