Zaměstnanecké akciové a opční plány

Zaměstnanecké akciové a opční programy jsou v české legislativě zakotveny už delší dobu, ale jejich využití nebylo příliš atraktivní kvůli nastavenému daňovému režimu a souvisejícím odvodům na SZP.
Novela zákona o daních z příjmů platná od ledna 2026 zavádí nový, mnohem výhodnější režim pro zaměstnanecké akciové a opční programy (ESOP). Klíčová pravidla jsou následující:

• Zdanění se odkládá – příjem zaměstnance se nebude danit při přidělení akcií nebo uplatnění opcí, ale až při jejich prodeji neboli reálném zpeněžení.
• Ruší se povinnost odvádět sociální a zdravotní pojištění.
• Zdanění se provede jako tzv. „ostatní příjem“ – 15 % (případně 23 % u vysokých příjmů) z rozdílu mezi prodejní a nabývací cenou.

Tento přístup přibližuje české prostředí běžné zahraniční praxi a má podpořit využívání akciových programů ve startupech a technologických firmách.

Pro společnosti s ručením omezeným (s.r.o.) však zatím chybí plnohodnotný právní rámec pro zaměstnanecké podíly – jde o oblast, kterou je třeba legislativně dořešit.

Praktický příklad

Zaměstnankyně dostane možnost koupit akcie za 1 000 Kč, jejichž tržní hodnota při přidělení činí 5 000 Kč.

• Dnes: rozdíl 4 000 Kč se ihned zdaní a odvádí se i sociální a zdravotní pojištění.
• Podle novely: žádné odvody ani daň při přidělení. Daň se zaplatí až při prodeji akcií, tedy z reálně získaného příjmu.

Proč to dává smysl?

Nový režim snižuje náklady pro zaměstnance i zaměstnavatele a umožňuje efektivněji motivovat klíčové pracovníky.
Startupy i zavedené podniky tak mohou nabídnout konkurenceschopnou formu odměny – podíl na budoucím úspěchu firmy místo okamžitého finančního bonusu.